Muhasebe Sorularınızı Sorun Yanıtlayalım

Örneğin firmaya ait kredi kartında 100 TL bonus birikmiş olsun bu para nasıl kayıt yapılır?

Bu hesabın 136 Diğer Çeşitli Alacaklar hesabının altında krd kartı bonus hesabı adıyla işlenmesi uygun olacaktır.  Yada 198 Diğer Dönen varlıklar hesabında izlenmesi uygundur.

------------------/-----/--------------------------------------------

136-Diğer Çeşitli Alacaklar       100

X bankası kredi kartı bonus hs.

              679-Diğer Olağandışı gelir ve Karlar Hs. 100

--------------------/-----/------------------------------------------

Soru: Meslek Lisesi öğrencilerinin öğrenciyken sigortalı çalıştıkları süre emeklilik gün sayısından sayılacak mı?

Yanıt: Bu dönemde sadece iş kazaları meslek hastalıkları sigortası pirimleri ödendiğinden

emeklilikle ilgili primler ödenmediğinden sigorta başlangıç tarihi olarak dikkate alınmaz.

ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ DAHİL NET ASGARİ ÜCRET TUTARLARI (TL)
Medeni  Asgari   AGİ  Durum Geçim  Dahil Net 
 İndirimi Asgari 
                                                                                   Net  Ücret Tutarı
Bekar 49,95                                                                  546,48
Evli eşi çalışmayan ve çocuksuz 59,94            556,47
Evli eşi çalışmayan ve 1 çocuklu 67,43            563,96
Evli eşi çalışmayan ve 2 çocuklu 74,93            571,46
Evli eşi çalışmayan ve 3 çocuklu 79,92            576,45
Evli eşi çalışmayan ve 4 çocuklu 84,92            581,45
Evli eşi çalışan ve çocuksuz 49,95                      546,48
Evli eşi çalışan ve 1 çocuklu 57,44                     553,97
Evli eşi çalışan ve 2 çocuklu 64,94                     561,47
Evli eşi çalışan ve 3 çocuklu 69,93                      566,46
Evli eşi çalışan ve 4 çocuklu 74,93                     571,46

Kıymeti düşen mallar daha önce belirtildiği gibi "Değeri Düşük Mallar" hesabında normal stoklardan maliyet değeri üzerinden çıkarı­larak gösterilir. Bunların maliyet değerleri ile emsal bedelleri arasın­daki değer kaybını ifade eden fark Karşılık Giderleri ana hesabında "Mal Değer Düşüklüğü" alt gider hesabının borcuna, "Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı" pasif hesabının alacağına kaydedilir.

___________________/_______________

157  DİĞER STOKLAR                             80.000
                    157.01 Değeri Düşük Mallar   80.000
                        153 TİCARİ MALLAR                  80.000
                               153.04  Deri takım       80.000
            Değeri düşük malın kaydı

_________________     _/     ___________
            654  KARŞILIK GİDERLERİ                 41.000

  654.01 Mal değer düşüklüğü  41.000

            158  STOK DEĞ. DÜŞ. KARŞ.       41.000

                     158.01 Deri Takım  41.000

Mal değer düşüklüğü karşılığının

gidere kaydı

---------------------------/------------------------------------

SERBEST MESLEK KAZANÇ DEFTERİ KAYITLARI

Serbest meslek kazançlarının tespitinde hasılattan indirilecek giderler Gelir Vergisi

Kanunu’nun 68’ inci maddesinde bentler halinde açıklanmıştır. Söz konusu madde 5035

sayılı Kanun’la 01.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere yeniden düzenlenmiştir. Yapılan

yeni düzenlemeler

çerçevesinde serbest meslek faaliyetinin ifası sırasında yapılan ve belgelendirilmek suretiyle

gider kabul edilen ödemeler aşağıdaki gibidir.

1.Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler

(İkametgâhları-nın bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgâh için ödedikleri

kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş

yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgâhı kendi mülkü olup bunun

bir kısmımnı iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler.)

2.Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatındaki iaşe ve ibate

giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (bu primlerin ve

aidatın geri alınmamak üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve

yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği

haiz bulunmaları şartıyla) ile 27 nci maddede yazılı giyim giderleri

3.Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri(seyahat maksadının

gerektirdiği süre ile sınırlı olmak şartıyla)

4.Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dâhil taşıtlar

için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar (amortismana tabi

iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde aynı Kanunun 328 inci maddesine göre

hesaplanacak zararlar dâhil)

5.Kiralanan veya envantere dâhil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri

6.Alınan mesleki yayınlar için ödenen bedeller

7.Mesleki faaliyetin ifası için ödenen mal ve hizmet alım bedelleri

8.Serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen giriş ve

emeklilik aidatları ile mesleki teşekküllere ödenen aidatlar

9.Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen meslek, ilan

ve reklâm vergileri ile iş yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve harçlar

10.Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve mukavelenameye göre ödenen

tazminatlar. Her türlü para cezaları ve vergi cezalan ile serbest meslek erbabının

suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez.

Serbest Meslek Kazanç defterinin sol tarafı gider sayfasıdır. Bu sayfa yedi sütundan

oluşur. Bunlar; sıra numarası, kayıt tarihi, alınan fatura veya

vesikanın tarihi, numarası, gider çeşidi, giderin tutarı, inririlecek KDV’dir.

Gelir Kavramı

“Serbest Meslek Kazanç Defteri”nde gelir kavramı; serbest meslek faaliyeti vasıtası

ile elde edilen gelirleri (hasılatları) konu alır.

Serbest meslek sahibi yaptığı işin karşılığında kazanç elde eder. Sağladğı bu kazanç,

serbest meslek sahibinin geliridir.

“Serbest Meslek Kazanç Defteri”nin sağ tarafı gelir sayfasını oluşturur. Serbest

meslek sahibi yaptığı işin getirisi olan gelirini defterin sağ tarafına kaydeder. Gelir

sayfasında aşağıdaki bilgiler yer alır ( Şekil 2.1 ):

GELİR SAYFASI

Ø Sayfa numarası (gider sayfası ile aynı numarayı taşır)

Ø Kayıt sıra numarasının yazıldığı sütun

Ø Kayıt tarihi yazılır. Serbest meslek kazanç defterinde kayıtlar günü gününe

yazılır.

Ø İki sütundan oluşur; verilen fatura veya vesikanın, tarihi ve numarası yazılır.

Ø Ücretin kimden alındığı yazılır.

Ø Gelirin tutarı yazılır.

Ø Hesaplanan KDV tutarı yazılır.

Ø Toplam sütunudur gelir tutarının ve hesaplanan KDV’nin toplamı yazılır.

SERBEST MESLEK KAZANÇ DEFTERİ

GİDER KAYITLARININ UYGULANMASI

Örnek: Avukat Ahmet ASLANPINAR 15.08.2006 tarihinde işe başlamıştır. Faaliyete

ilişkin bilgiler şöyledir.

1) 31.08.2006 tarihinde Eylül ayı iş yeri kirası 500 YTL ödenmiştir.

2) 01.09.2006 tarihinde Demirel Kırtasiyeden 1236 numaralı fatura ile 120 YTL’lik

kırtasiye malzemesi alınmıştır. (%18 KDV hariç )

3) 18.09.2006 tarihinde, 6897 numaralı fatura ile TELEKOM’a KDV dâhil 17.700

YTL telefon parası ödenmiştir.

4) 20.09.2006 tarihinde büroda kullanılmak üzere PAK TEMİZLİK’ten 126 numaralı

fatura ile 95 YTL’lik temizlik malzemesi satın alınmıştır. (%18 KDV hariç)

5) 25.09.2006 tarihinde büroda kullanılmak üzere çay-kahve seti KEYFİM

ZÜCCACİYE’den 206 numaralı fatura ile 200 YTL’ye satın alınmıştır.(%18 KDV

hariç)

6) 26.09.2006 tarihinde Hukuk dergisi yıllık abone ücreti olan 150 YTL 159 numaralı

fatura ile ödenmiştir. (% 18 KDV hariç)

7) 30.09.2006 tarihinde personele brüt ücret 400 YTL’ye göre ücret bordrosu yapılmış

ve hesaplanan net ücret personele ödenmiştir. SSK işveren primi 78 YTL’dir, iş yeri

tehlike sınıfı 1’dir.

İŞLEMLERİN YAPILMASI

1. İş yeri kirası gelir vergisi stopajı ve fon payı kesilir. Ancak kazanç defterine bürüt

olarak 500 YTL “Giderin Tutarı” sütununa yazılır. “Giderlerin Çeşitleri “ sütununa

Kira gideri yazılır.

2. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa Demirel Kırtasiye yazılır, alınan kırtasiye

malzemesinin KDV hesaplaması şöyledir. 120*0,18=21,06. “Giderin tutarı”

sütununa 120 YTL yazılır. “İndirilecek KDV” sütununa 21,06 YTL yazılır.

3. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa TELEKOM yazılır, KDV hesaplaması dâhil olduğu

için şöyle yapılır KDV Hariç Fiyat(Mal Bedeli) =17.700/(1+0.18)=15.00 YTL mal

bedeli olarak “Giderin tutarı” sütununa yazılır. 17.700–15.00=2,7 YTL “İndirilecek

KDV” sütununa yazılır.

4. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa PAK TEMİZLİK yazılır. “Giderin Tutarı” sütununa

95 YTL yazılır. KDV hesaplaması 95*0,18=17,1 YTL’dir. “İndirilecek KDV”

sütununa 17,1 YTL yazılır.

5. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa KEYFİM ZÜCCACİYE yazılır. “Giderin Tutarı”

sütununa 200 YTL yazılır. KDV hesaplaması 200*0,18=36 YTL’dir. “İndirilecek

KDV” sütununa 36 YTL yazılır.

6. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa Mesleki Dergi yazılır. “Giderin Tutarı” sütununa

150 YTL yazılır. KDV hesaplaması 150*0,18=27 YTL’dir. “İndirilecek KDV”

sütununa 27 YTL yazılır.

7. İki kayıtta yapılır, “Personel Ücreti” bir kayıtta, “SSK İşveren Payı” bir kayıtta

işlenir. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa personel ücreti yazılır, “Giderin Tutarı”

sütununa 400 YTL yazılır. “Giderlerin Çeşitleri” sütununa SSK işveren payı yazılır,

“Giderin tutarı” sütununa 78 YTL yazılır.

Not: Kayıt tarihi ve belge tarihi aynıdır.

Gider sayfası sonunda toplamlar alınır.

SERBEST MESLEK KAZAN DEFTERİ

Gelir Kayıtları Uygulaması

Örnek: Avukat Ahmet ASLANPINAR 15.08.2006 tarihinde işe başlamıştır. Faaliyete

ilişkin bilgiler şöyledir.

1. 02.09.2006 tarihinde 00001 numaralı serbest meslek makbuzu düzenlenerek,

müvekkili Bayan Ayşe NARLI’dan 250 YTL tahsil edilmiştir. ( %18 KDV hariç )

2. 11.09.2006 tarihinde 00002 numaralı serbest meslek makbuzu karşılığında

müvekkil Bay Ahmet KAZANIR’dan 325 YTL tahsil edilmiştir ( %18 KDV hariç )

3. 13.09.2006 tarihinde 00003 numaralı serbest meslek makbuzu karşılığında

müvekkil Bayan Rukiye BAYRAM’dan 1.250 YTL tahsil edilmiştir ( %18 KDV dâhil )

4. 15.09.2006 tarihinde 00004 numaralı serbest meslek makbuzu karşılığında,

müvekkili Bay

Aslan HAKYEMEZ’ den ( %18 KDV dâhil ) 580 YTL tahsil edilmiştir.

İŞLEMLERİN YAPILMASI

1. Kayıt tarihi ve verilen fatura veya vesikanın tarihi 02.09.2006 olarak ilgili sütunlara

yazılır. Sebest meslek makbuz numarası 00001 yazılır. “Ücretin Kimden Alındığı” sütununa

Ayşe Narlı yazılır, “Gelirin Tutarı “ sütununa 250YTL yazılır. KDV hariç hesaplaması (

250*0,18=45 YTL) olarak yapılır ve “ Hesaplanan KDV” sütununa 45 YTL yazılır.

2. Kayıt tarihi ve verilen fatura veya vesikanın tarihi 11.09.2006 olarak ilgili sütunlara

yazılır.

Sebest meslek makbuz numarası 00002 yazılır. “Ücretin kimden alındığı” sütununa

Ahmet Kazanır yazılır, “Gelirin Tutarı “ sütununa 325YTL yazılır. KDV hariç hesaplaması

( 325*0,18=58,5 YTL ) olarak yapılır ve “ Hesaplanan KDV” sütununa 58,5YTL

yazılır.

3. Kayıt tarihi ve verilen fatura veya vesikanın tarihi 13.09.2006 olarak ilgili sütunlara

yazılır.

Sebest meslek makbuz numarası 00003 yazılır. “Ücretin kimden alındığı” sütununa

Rukiye Bayram yazılır, “Gelirin Tutarı “ sütununa YTL yazılır.

KDV dâhil hesaplaması( 1.250/1,18=1.059 YTL ) olarak yapılır ve

“ Hesaplanan KDV” sütununa (1.250–1.059=191YTL ) yazılır.

4. Kayıt tarihi ve verilen fatura veya vesikanın tarihi 15.09.2006 olarak ilgili sütunlara

yazılır. Serbest meslek makbuz numarası 00004 yazılır. “Ücretin kimden alındığı” sütununa

Aslan Hakyemez yazılır, “Gelirin Tutarı “ KDV dâhil hesaplaması ( 580/(1+0,18)=684,4

YTL “Gelirin Tutarı” sütununa 475,6 YTL yazılır, (580–475,6= 104,4) olarak yapılır ve “

hesaplanan KDV sütununa 104,4 YTL yazılır.

Bu konuda piyasa biraz karışık o nedenle bu  konuyu daha önce

yazmıştım tekrar yazmıyorum ama sizler için link veriyorum.

özellikle komisyon kesilmesi durumunda 760, 770, 653 nolu hesaplardan

hangisi kullanılacak diye işte size akademik olarak açıklaması.

http://kosbed.kou.edu.tr/sayi7/karacan.pdf

ÖRTÜLÜ SERMAYE NEDİR?

Kurumlar vergisi Kanunu 12.madde 1.bendine göre

“Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla iliskili olan kisilerden dogrudan veya dolaylı olarak temin ederek isletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını asan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılır.”

NASIL HESAPLANIR?

Örtülü Sermaye = Toplam Borç – Öz Sermaye x 3

Şirketin ÖzSermayesi=  5.000  ytl diyelim.

Ortak olduğu şirketlerden aldığı Borçları Toplamı =17.000 olsun

Örtülü Sermaye= 17.000- 5.000x3=2.000 örtülü sermaye

ÖRTÜLÜ SERMAYE TESPİT ORANI

Örtülü Sermaye Tespit Oranı =Örtülü sermaye/ Toplam borç

Örtülü Sermaye Tespit Oranı = 2.000 / 17.000 = 0,12